税法知识之广宣费税前扣除问题

A公司可转移到B公司扣除的`广告费和业务宣传费应为扣除限额的30%，即30030%=90（万元），而非50030%=150（万元），在本企业扣除的广告费和业务宣传费为300-90=210（万元），结转以后年度扣除的广告费和业务宣传费为500-300=200（万元），而非500-210=290（万元）。

广告费和业务宣传费的扣除标准，并非统一的15%。企业所得税法实施条例规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。然而，不同行业存在差异。

在企业所得税的综合题中，一定会考到业务招待费、广宣费、不得税前扣除的项目、工资及三项经费的扣除、研发费用的加计扣除等，这些知识点的业务与其他业务关联性不强，相对容易得分，每项分值1～2分左右。

企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费30万元，按实际发生额的60%计入企业筹办费，按规定在企业所得税前扣除=30×60%=18（万元）。企业在筹建期间发生的广告费和业务宣传费20万元，可按实际发生额计入企业筹办费，按规定在企业所得税前扣除。

《涉税服务实务》主要难在综合题上，需要对整个税法有全面的了解，关心当年的热点问题，灵活应对。《涉税服务实务》需要有会计基础知识，主要是纳税申报、纳税审核、代理纳税的一些基础知识。地位相当于注会考试中的审计，综合性较强。

企业所得税管理操作指南:医药制造业目录

1、确认原则：明确所得税确认的基础准则。收入确认：深入解析收入的范围和确认方法。税前扣除：探讨各类成本、费用、税金和特殊支出的税务处理。资产税务：涉及固定资产、无形资产等各类资产的税务处理规则。特殊项目：针对企业重组、非货币性资产交换等特殊情况的税务处理。

2、本文主要介绍的是《企业所得税管理操作指南（2010年版）》在医药制造业领域的关键内容。作为我国税收体系中的核心税种，企业所得税在十一五期间对财政收入贡献显著，占比接近20%，在支撑国家经济建设中扮演着重要角色。

3、第四章 消费税政策，涉及纳税人范围、税率、计税依据和应纳税额计算，包括自产自销、委托加工、进口等情况。第五章 企业所得税政策，涵盖纳税人定义、收入和扣除项目，以及资产税务处理的规则。第六章 进出口税收政策，探讨制造业在国际贸易中的税收处理策略。

4、企业所得税管理操作指南：建筑业篇 第一章：行业概述建筑业概念与分类：建筑业涉及实体建设，包括房屋、道路、桥梁等的建设。分类根据工程性质和规模有所不同。特点：高度依赖于实物产出，周期长、风险大，财务核算复杂。

5、该设备会计折旧年限为6年，税法规定该类固定资产最低折旧年限为10年，暂不考虑残值，企业所得税分季预缴。 分析：A企业属于生物医药制造业等六大行业，根据《关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第64号）规定，可对2014年1月1日后购进的固定资产享受加速折旧优惠。

6、《最新企业所得税纳税申报与税务规划指南》（立信会计出版社，2009年版）——针对企业所得税的最新规定进行解析。1 《加工制造业纳税节税操作实务》（电子工业出版社，2010年版）——专为制造业提供节税实践操作。

什么企业才有研发费用

1、有研发费用的单位主要包括高校、科研机构和企业。以下是对这类单位的详细解释： 高校作为研发的重要力量，拥有大量的科研实验室和科研团队，进行前沿的科学研究和实验。因此，高校会产生大量的研发费用，包括研究设备购置、实验材料费用、科研人员的工资和奖金等。

2、有研发费用的单位主要包括：科技企业、高校及研究机构、医疗机构和其他创新型企事业单位。 科技企业：这些企业通常专注于技术研发与创新，如软件开发、集成电路设计、新材料研发等。为了保持技术领先并持续创新，它们会投入大量资金用于研发活动。这些费用包括研究人员的薪资、实验设备购置、项目研发投入等。

3、高新技术企业 研发密集型产业的企业。如医药制造、电子信息等，这些企业为了保持技术优势和市场竞争力，会有大量的研发投入。追求技术创新和突破的企业。不论是传统行业还是新兴产业，只要企业追求技术创新和突破，都可能产生研发费用。

医药制造企业的企业所得税税率

1、医药制造企业的企业所得税税率为20%。《中华人民共和国企业所得税法》：第二十八条：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

2、医疗企业税收优惠政策如下：增值税优惠政策：根据国家税务总局的规定，医疗机构的增值税税率为3%，而医药制造业、医疗器械制造业、医疗器械修配业等企业的增值税税率为13%。此外，医药销售企业的增值税税率为17%，但对于符合条件的企业可以适用13%税率。

3、有限公司增值税、企业所得税：享受地方留存70%-90%。个人独资企业，核定征收，核定后个税0.5%-1%，综合税率56%-16%。自然人代开，综合税率5%；（湖南、湖北、山东、江西等税务局代开）。

4、利润总额*25%）.新所得税法规定法定税率为25%，内资企业和外资企业一致，国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%. 基本计算公式：应纳税所得额=收入总额一准予扣除项目金额.应纳所得税=应纳税所得额*税率. 印花税 按购销金额0.3‰。

5、百分之25。华润医药的所得税税率是根据中国税法规定，截至2023年，中国大陆地区企业的所得税税率为25%。

什么公司购入药品抵扣

药品购入时，制药公司、医药公司以及各类涉及药品经销或研发的公司可以抵扣药品购入款项。当这些公司进行药品采购时，通常会考虑从供应商那里购买的成本是否能够获得抵扣。一般而言，只要是正规的商业交易，药品购买过程中产生的费用是可以进行抵扣的。

如果你单位是一般纳税人，取得是可以认证抵扣的。根据相关资料查询显示，可以抵扣，但是要分情况。单位是流通企业，为了销售而购进的货品，所取得的进项税票，是可以抵扣的。但一般纳税人企业购进药品用于集体福利和个人消费的不得进项抵扣。

这样去考虑，你单位是流通企业，为了销售而购进的货品，所取得的进项税票，是可以抵扣增值税的。除固定资产外，其余的购进的不是为生产销售而购进的物料，即使取得了进项发票，也是不能抵扣的。你们的药品，是用来再卖出去的吗，若是，那当然可以抵扣。

因此，非增值税纳税人，即从事《营业税暂行条例》规定劳务的企业，比如交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐服务企业购进的设备等固定资产，其进项税不允许抵扣。 其次，我国将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

医院没有进项税抵扣之说，医院不是商业企业是服务业。医院进的药品价格是含增值税的，在这上面再加百分之15的价格。